陈 贵 中国管理科学研究院商学院院长、北京新闻文化研究所所长、发现杂志社社长
今年的“两会”即将闭幕，仔细盘点过去，如何统筹谋划未来，全民关注。俗话说，吃好睡足，原本是最省钱、最简单、最实用也最朴实的养生真经秘籍，反而最容易被忽视。没有全体人民集体的身心健康，就很难实现高质量的全民族物质和精神的全面小康。本文的核心思想概括为：“睡—税—睡！”。试图说明一种事实：谁的税没有如实缴足，谁睡觉就一直不踏实。
一、无税不国，无国不税
政府只有过紧日子，人民才能过上好日子，这是贯彻落实新阶段、新理念、新格局的必然要求，也是实现高质量发展的必然选择。自2016到2020年，积极的财政政策的基调分别为“加大力度”、“更加积极有效”、“聚力增效”、“加力提效”和“更加积极有为”。用了“提质增效、更可持续”八个字为2021年总理政府工作报告中对积极的财政政策的定调。分析来看，财税体系结构性改革必然是财政税收高质量发展首选项。
税，国之大事，无税不国，无国不税，税为法定，公平正义。老百姓熟知的词：税赋或税费。“税和赋”，均为形声字，“税”字意为由“禾+兑”二字组成，蕴意“民以禾为兑”；“赋”字意为由“贝+武”二字组成，“贝”在古代代表货币，“武”表示用之于军事战争。《汉书·食货志》中“有税有赋，税以足食，赋以足兵”；《说文解字》中，税，租也，田赋也，赋，敛也。除此之外，现代意义上的税赋功能中，通过财政转移支付，也有调节收入分配，实现共同富裕作用。
财政收入中的“主力成员”是税收收入。税，分为直接税和间接税，二者的分类方法是以税收负担能否转嫁为标准。直接税，是指直接向个人或企业开征的税，是指纳税义务人就是税收的实际负担人。包括个人所得税、房产税、企业所得税、遗产税等。间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格把税收负担转嫁给别人的税种。包括增值税、营业税、消费税以及关税等都属于间接税。
二、减税降费，势在必行
当前，财政收入大头还是税收。“十三五”时期全面推广“营改增”，实施个人所得税改革，以及一系列降费措施的落地落实，财政收入增速从2017年的7.4%，逐渐下降到2019年的3.8%。从2016年到2018年财政收入中税收分别突破13、14、15万亿元，年均增长6%。2016年到2019年，财政支出分别突破18、20、22、23万亿元，四年增长约1.4倍，年均增长率达到8%，四年总量超过85万亿元。“十三五”期间，估计我国财政收入累计约在88.6万亿元左右，预计累计减税降费规模达到7.6万亿元左右。
2020年，面对严峻复杂的形势，政府连续发布实施了7批28项减税降费政策，全年新增减税降费规模超过2.5万亿元。目前，我国税收占国内生产总值的比值在世界主要经济体中是最低的，比值逐年下降，从2015年的18.1%下降到2020年的15.2%。按照提质增效和更可持续财政总基调，减税降费大势所趋，尤其是为中小企业普惠减负，短期来看必然导致财政吃紧，但不必然导致财政持续萎缩。
理论税负和实际税负与征缴能力相关，当然也要考虑征收成本与效率。客观评价中国企业和个人真实赋税状况，才有针对性制定合理、公平、成本低、效率高、足额缴纳的税收新常态。可以肯定，由于税收体系体制机制落后、征管技术能力、法制公民觉悟等因素，绝大多数企业和富裕中产阶层完全如实纳税比例不高。如果将赋税降到更加合理水平，发挥大数据分析运算能力，堵住偷逃避税漏洞，减少全社会整体犯罪负罪感，形成税前税中税后监管闭环，加大违法成本联合惩戒力度，应能形成全社会如实报税，足额交税，主动交税，纳税光荣新局面。激发主体活力，扶植新生税源，放下原罪包袱，整体轻装前进，财政收入在合理税赋较低征管成本水平上必然会不降反增。全社会“睡得香”，全社会“税就足”。
三、平衡赤字，强大消费
2020年，为应对疫情冲击，中央政府发行了1万亿元抗疫特别国债。2020年财政赤字率由2019年的2.80%大幅提升0.80%至3.60%以上（首次突破3%），而赤字规模也由2019年的2.76万亿元扩大至2020年的3.76万亿元。根据2021年政府工作报告草案提及，赤字率拟按3.2%左右，预计赤字规模为3.57万亿元，比去年减少1900亿元。具体来看，2003年最终消费对GDP增长的贡献率为36.10%，较资本形成总额低32.7个百分点，而2019年最终消费对GDP增长的贡献率为57.80%，较资本形成总额高26.6个百分点，消费和投资对经济拉动的主次地位已经完全改变。居民可支配收入不提高，不愿花钱不敢花钱，没有消费能力，扩大消费拉动增长就没有原动力基础。
发展中国家高增长就是杠杆式倍增式跨越式发展负债之路。国家如小家，发债欠债不可怕，怕的是过剩烂尾，怕的是吃干喝净，怕的是吃喝嫖赌。比如，扶贫攻坚花了好多钱，但是推进新型城市化和城乡区域一体化进程，必然激发强大消费推进经济增长和就业，财政政策就是要算大账不要算小账。
四、化解存量，管控增量
《马约》规定财政赤字不超过国民生产总值的3%，公共债务不超过国民生产总值60%，就是在合理安全赤字区间，中国真正赤字率和负债水平仍在合理安全水平。况且中国特色社会主义制度优势，国有国企国资比重和改革红利释放空间和能力，以及风险应对腾挪调度能力是任何世界上发达国家都不具备。有效化解合理管控地方政府债务存量和增量，合理负债发债，为社会税赋减负，用时间换空间，用直接税替换间接税，一定会强大国内大循环主体地位，实现国际国内双循环新的发展格局。
科学适当增加财政赤字规模，为企业和居民减轻税费留够扩大消费空间，还富于民，强基财政。发展是第一要务，改革是第一动力。高质量发展，高质量财税管理体系和治理能力现代化水平，就是按照算大账、看长远、不短视、可持续宏观财税治理思维理念，一定会开启活力四射、风险可控、既往不咎、共同富裕、国泰民安的新时代。